Duidelijkheid voor echtgenoten en partners

Financiën heeft een nieuw besluit gepubliceerd over de verkrijgingen van aanstaande of voormalige echtgenoten of partners. In het besluit is ook beleid opgenomen over de wijziging van het huwelijksgoederenregime en pleegkinderen.
In beginsel worden verkrijgingen door de aanstaande of ex-echtgenoot belast in tariefgroep II. Dit geldt ook voor de ex-partner. De minister keurt goed dat met toepassing van de hardheidsclausule een tegemoetkoming in de schenk- of erfbelasting wordt verleend bij een verkrijging door een aanstaande echtegenoot, een ex-echtgenoot, een aanstaande partner, een voormalig ongehuwde partner en een van tafel en bed gescheiden echtgenoot. Door de tegemoetkoming wordt de schenk- of erfbelasting gematigd. De belasting wordt dan berekend naar het tarief dat geldt voor een verkrijging door een partner. Er wordt echter geen tegemoetkoming verleend voor de vrijstelling.
De aanstaande echtegenoot heeft recht op de tegemoetkoming als de huwelijksvoorbereidingen in een vergevorderd stadium verkeren en het voorgenomen huwelijk binnen zes maanden na het overlijden zou plaatshebben. Dit betekent dat er concrete trouwplannen en zichtbare voorbereidingen (afspraak met de ambtenaar van de burgerlijk stand) moeten zijn.
De tegemoetkoming bij schenking aan een ex-echtgenoot geldt als de schenking wordt gedaan ter uitvoering van het echtscheidingsconvenant. Bij een verkrijging krachtens erfrecht geldt de tegemoetkoming alleen als de verkrijging voortkomt uit afspraken die zijn gemaakt in de echtscheidingsconvenant.
Aanstaande partners die in hun gezamenlijk gekochte woning een duurzame gemeenschappelijke huishouding willen gaan voeren en een notarieel vastgelegde wederzijdse zorgverplichting hebben, kunnen in aanmerking komen voor de tegemoetkoming. Deze geldt als ziekte zich bij de partner openbaart nadat de notariële akte is opgemaakt en de woning is gekocht.
Voormalig ongehuwde partners komen voor de tegemoetkoming in aanmerking als zij op het moment van de verkrijging geen gezamenlijke huishouding meer voerden maar op het tijdstip van de beëindiging van die huishouding wel voldeden aan de voorwaarde voor ongehuwde partners zoals bedoeld in de Successiewet. De tegemoetkoming bij schenking aan een ex-partner geldt als de schenking wordt gedaan ter uitvoering van de overeengekomen verdeling. Bij een verkrijging krachtens erfrecht geldt de tegemoetkoming alleen als de verkrijging voortkomt uit afspraken die zijn gemaakt bij de beëindiging van de huishouding
Van tafel en bed gescheiden echtgenoten worden sinds 1 januari 2010 als ongehuwd aangemerkt. Het echtgenotentarief kan op het moment van de verkrijging worden toegepast, als geen van beiden een andere partner heeft als bedoeld in de Successiewet.

Bron:  MvF 05-07-2010, nr. DGB 2010/872M