Let op actuarieel herrekenen!

Bij opbouw van pensioen in eigen beheer komt het nogal eens voor dat (onbewust) wordt afgezien van pensioen. In een recent vraag en antwoord besluit heeft de Belastingdienst daar een voorbeeld van gegeven. Als een dga pensioenrechten heeft die op 60 jaar in gaan, kan hij diezelfde rechten niet handhaven en gaan uitkeren vanaf bijvoorbeeld 65 jaar. Er dient een zogenoemde actuariële herrekening plaats te vinden. De pensioenuitkering gaat immers later in dan afgesproken. Een latere ingangsdatum dient te leiden tot een hoger pensioenrecht. Gebeurt dit niet, dan neemt de dga dus genoegen met een lager pensioen. Er wordt dan afgezien van pensioen. Dit leidt tot directe belastingheffing over de waarde van de pensioenrechten in het economisch verkeer.

Belastingdienst 28-11-2011, V&A 11-027