Onbelaste ab-winst

Nederland heeft niet het recht te heffen over winst behaald bij de verkoop van een aanmerkelijk belang als de feitelijke leiding van de bv, waarvan de aandelen worden verkocht, in het buitenland is gelegen en op grond van het Verdrag inwoner is van België.
Een directeur-grootaandeelhouder woont sinds 1993 in België. In 1997 besluit de dga het (indirecte) aanmerkelijk belang in zijn bv te verkopen. De feitelijke leiding van de bv, die naar Nederlands recht is opgericht, is in 1996 overgebracht naar België. De met de verkoop behaalde aanmerkelijk belangwinst ad € 320.138 geeft de dga dan ook niet op in zijn Nederlandse aangifte inkomstenbelasting 1997. Hij is van mening dat Nederland hierover geen heffingsrecht heeft. De inspecteur is een andere mening toegedaan. Volgens hem is de bv naar Nederlands recht opgericht en kan daarom als binnenlands belastingplichtige worden aangemerkt. Vraag is nu of de bv in 1997 feitelijk in Nederland gevestigd is.
In een uitspraak voor de Vpb heeft Hof Den Bosch bepaald dat de feitelijke leiding van de betreffende bv in 1997 is gelegen bij de dga op haar woonadres in België. In 1996 heeft de dga besloten de administratie en de zetel van de werkelijke leiding van de bv per 1 november 1996 te verplaatsen naar zijn woonadres in België. Vervolgens zijn in dat jaar de statuten aangepast aan het Belgische recht, is het kapitaal van de bv omgezet van Nederlandse guldens in Belgische franken en is de dga tot zaakvoerder benoemd. Daarnaast is de bv ingeschreven in het Belgische Handelsregister. De dga vormt het bestuur van de vennootschap, neemt de kernbeslissingen en initiatieven en bepaald het beleid vanaf zijn woonadres in België. Op grond van het Verdrag met België is de bv daarom inwoner van België. Daarmee is sprake van een vervreemding van een aanmerkelijk belang in een vennootschap, die voor toepassing van het Verdrag met België geen inwoner van Nederland is, zodat Nederland geen heffingsbevoegdheid heeft over de bij verkoop van aandelen behaalde winst uit aanmerkelijk belang.

Hof Den Bosch 05-11-2010, nr. 09/00675 (LJN: BP6304)
Hof Den Bosch 05-11-2010, nr. 09/00676 (LJN: BP6306)