Salarisverhoging vlak voor ingang pensioen

De rechter heeft recent beslist dat het ­verhogen van het pensioengevend salaris binnen vijf jaren vóór de pensioeningangsdatum kan leiden tot het onzuiver worden van de pensioentoezegging. De gehele pensioentoezegging werd tegen de waarde in het economisch verkeer in de belastingheffing betrokken, doordat over de gehele salarisverhoging pensioen werd opgebouwd.
Het salaris mag uiteraard wel worden verhoogd, maar de verhoging van de pensioengrondslag is op grond van wettelijke bepalingen voor eindloontoezeggingen beperkt tot een pensioengrondslag die niet hoger is dan de cao loonindex over dat jaar, vermeerderd met 2%. Wordt toch over een grotere salarisstijging pensioen opgebouwd, dan ontstaat er een onzuivere pensioentoezegging. Voor overige pensioentoezeggingen mag de pensioengrondslag zonder de genoemde beperking van cao loonindex plus 2% worden verhoogd.
Zeer recent heeft Het Centraal Aanspreekpunt in een vraag en antwoordbesluit aangegeven hoe met deze problematiek moet worden omgegaan. Er wordt onderscheid gemaakt tussen salarisverhoging in combinatie met het veranderen van de pensioeningangsdatum en salarisverhoging in combinatie met het uitstellen van de pensioeningangsdatum. Stel, iemand is 59 jaar en wijzigt de pensioeningangsdatum van 65 jaar naar 67 jaar. Nu mag tot 62 jaar de volledige salarisverhoging meegenomen worden. Indien in bovengenoemde situatie, op grond van de flexibiliseringsmogelijkheid in de pensioenbrief, het pensioen wordt uitgesteld van 65 jaar naar 67 jaar, dan mag tot 60-jarige leeftijd de salarisverhoging geheel meegenomen worden.
In beide bovengenoemde situaties is de Belastingdienst van mening, dat bij het wijzigen van de pensioeningangsdatum, dan wel het uitstellen van het pensioen, nadat de vijfjaarperiode al is aangevangen (in beide gevallen op 60 jaar), het meenemen van de volledige salarisverhoging niet mogelijk is. Dus in beide situaties zal het wijzigen of uitstellen ná de 60-jarige leeftijd de bovengenoemde beperking met zich meebrengen.

Rb. Haarlem 12-08-2011, (LJN: BR6254)
Belastingdienst 28-09-2011, Vraag & Antwoord 11-023