Voorstel voor aanpak verwatert ab

Financiën heeft een Tweede Nota van wijziging inzake de Wijziging van de Successiewet naar de Tweede Kamer gestuurd. In de nota wordt voorgesteld de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) ter zake van verwaterde aanmerkelijkbelangpakketten te wijzigen. Ook wordt een aantal wijzigingen op het vlak van de fictiebepalingen aangekondigd. Daarnaast bevat deze nota nog enkele wijzigingen die niet eerder zijn aangekondigd, maar wel strekken tot een verbeterd wetsvoorstel.

Hierbij een niet-limitatieve opsomming van de wijzigingen. Allereerst zijn vanuit de praktijk signalen afgegeven dat het ongewenst is als een indirect belang louter en alleen door wijzigingen in de privésituatie van de aandeelhouder door de grens van 5% heen zakt. Daarom wordt een extra toerekeningsmogelijkheid geboden als de verkregen indirecte belangen kleiner zijn dan 5%, die indirecte belangen oorspronkelijk wel ten minste 5% groot waren en de vermindering is ontstaan als gevolg van een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht dan wel krachtens schenking van het directe belang. Op het moment dat het indirecte belang dat vererft of wordt geschonken kleiner is dan 0,5% vindt de toerekening van het vermogen van de werkmaatschappij aan de holding niet meer plaats. Kortom, er is een ondergrens ingesteld. De verkrijging van aandelen die bij een erflater of schenker tot het box 3 vermogen hebben behoord, kunnen nooit onder de bedrijfsopvolgingsregeling vallen.

Ook wordt de termijn waarbinnen een samenlevingscontract moet zijn opgemaakt door samenwonenden, om als partners voor de erf- en schenkbelasting te worden aangemerkt, verlengd tot 1 januari 2011.

Kinderen die krachtens testament onder gezamenlijke voogdij staan vallen onder het kindstarief, net als kinderen die door de rechter onder gezamenlijke voogdij zijn geplaatst. De gelijkstelling tussen partners en echtgenoten wordt verder doorgetrokken. In de inwerkingtredingsbepaling is voorzien in een overgangsregeling in verband de schuldigerkenningen uit vrijgevigheid die voor de inwerkingtreding van dit wetsvoorstel hebben plaatsgevonden tegen een destijds zakelijk geachte rente.

Bron: MvF 05-10-2009, Tweede Nota van wijziging bij wetsvoorstel 31 930 (Wijziging van de Successiewet)